一般纳税人销售设备同时提供安装服务如何缴税?

概述

企业在销售机器设备时通常会连带提供安装服务，那么这种情况下应该如何缴纳增值税?适用什么税率和征收率呢?

内容

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

政策依据:

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)

纳税人销售机器设备同时提供安装服务，包括以下两种情形:

一、销售自产机器设备的同时提供安装服务

1.按照现行规定，这种情况下纳税人应分别核算机器设备和安装服务的销售额。机器设备销售给甲方后，又交给机器设备销售企业负责安装，可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，机器设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务，可以选择适用简易计税方法计税。

即:“自产+安装”应分别核算，货物部分适用13%，安装部分应按甲供工程选择简易计税适用3%。

2.纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

政策依据:

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件伍哪1第三十九条

二、销售外购机器设备的同时提供安装服务

1.纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。

即:“外购+安装”已按兼营分别核算的，货物部分适用13%，安装部分适用9%或按甲供工程选择简易计税适用3%。

2.纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

政策依据:

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十条

总结

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)(以下简称2018年第42号公告)对销售外购设备同时提供安装服务，强调的是如果企业已经按兼营的有关规定，对机器设备和安装服务的销售额分别核算就可以分别纳税，分别适用税率和征收率。同时2018年第42号公告限制了销售的范围，即机器设备，范围不能扩大。

机器设备一般是机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等，在企业所得税法上机器设备应按照最低10年计提折旧。同时，具体的机器设备也应参考《固定资产分类与代码》。顷蠢固定资产分类代码的第1位所表示的6个门类如下:

1.土地、房屋及构筑物;

2. 通用设备;

3.专用设备;

4.文物和陈列品;

5.图书、档案;

6.家具、用具、装具及动植物。

销售货物并提供安装服务怎么计算增值税

法律碰含客观：

《关于深化增值税改革有关政策的公告》

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适笑芹笑用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行首晌为，出口退税率调整为9%。

销售货物并提供安装服务，怎么做会计分录？

1、购入时，按实际支付的价款

借：在建工程

贷：银行存款等

2、发生的安装费用等

借：在建工程

贷：银行存款等

3、安装完成交付使用时，按在建工程的累计成本

借：固定资产

贷：在建工程

扩展资料：

一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。

企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。

三、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。

1、为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。

企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。

2、"银行存款日记账"应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展顺序逐笔登记，每日终了应结汪滑出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。

月份终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制"银行存款余调节表"，调节相符。

参考资料来源：百度百科-在建工程

销售商品并提供安装服务增值税如何计算

纳税人拍轮销售货物并提供安装服务分不同的情况处理。

1、销售货物的同时，提供安装服务，没有分别核算两者的销售额，这样统一按销售货物13%税率计算销项增值税，进项税额全额抵扣。

2、销售货物和安装服务分别核算，安装服务也采用一般计税方法，销项税额按销售货物13%和安装服务9%，其安装材料可以抵扣进项。